Налогообложение доходов по иностранным ценным бумагам

При получении доходов от погашения облигаций иностранных эмитентов и доходов от выплаты купона по облигациям иностранных эмитентов, путем зачисления их на брокерский счет или счет доверительного управления, открытый в ООО «ИК «ФИНПРОИНВЕСТ», ООО «ИК «ФИНПРОИНВЕСТ» (на основании п. 5 ст. 226.1 НК РФ) является налоговым агентом и производит удержание НДФЛ по указанным выплатам.

Налог с продажи иностранных ценных бумаг физическим лицом рассчитывается и взимается с учетом следующих особенностей:

– НДФЛ по сделкам купли-продажи иностранных ценных бумаг рассчитывается в отношении каждой сделки отдельно. Налоговой базой является разница между ценой продажи и ценой покупки, также базу можно уменьшить на сумму уплаченных комиссий. Ставка НДФЛ – 13% для налоговых резидентов РФ и 30% – для нерезидентов. С 2021 года налоговые резиденты, чей годовой доход превысил 5 млн. рублей, облагаются налогом по ставке 15 % (данная ставка применяется только к сумме превышения над 5 млн.руб., доход до 5 млн.руб. по-прежнему облагается по ставке 13%).

– Если иностранные ценные бумаги торгуются в валюте, то для целей НДФЛ доходы и расходы пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату расчетов по сделке (т.е. по курсу на дату Т+2 (считаются только рабочие дни) относительно покупки или продажи).

– Если вы торгуете ценными бумагами через российского брокера или доверительного управляющего, то он выступает налоговым агентом по сделкам купли-продажи: сам рассчитывает НДФЛ, подает в налоговую сведения, удерживает налог и уплачивает его в бюджет, а в случае невозможности удержания сообщает об этом в налоговую инспекцию. Соответственно, инвестору, являющемуся клиентом, никаких действий по части НДФЛ от сделок купли-продажи ценных бумаг предпринимать не нужно. Если же торговля осуществляется через иностранного брокера (доверительного управляющего), все расчеты и отчетность ложатся на инвестора.

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер или доверительный управляющий за вас не заплатит, так как по данным доходам налоговым агентом он не является.

При их выплате налог с вас удерживает сам иностранный эмитент. Принцип налогообложения американских дивидендов следующий.:

1) По ставке 10%, если вы подписывали у брокера форму W-8ben. Исключение – ценные бумаги фондов недвижимости (REIT), по ним ставка 30%. Это особенность налогообложения США.

2) По ставке 30%, если W-8ben не подписывали.

Далее в первом случае вы должны самостоятельно задекларировать и доплатить оставшиеся 3% НДФЛ в бюджет РФ. 3% – это разница между налогом на доходы по российской ставке 13% и налогом по ставке США 10%, который вы поставите к зачету. Между Россией и США действует Договор об избежании двойного налогообложения (подписан 17.06.1992), поэтому налог, уплаченный в США, можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ.

Подтверждением уплаты налога в США для ИФНС будут являться отчет брокера или доверительного управляющего.

Во втором случае (если эмитент удержал 30%) в отношении налога с дивидендов иностранных акций также нужно подать 3-НДФЛ, но доплачивать в бюджет РФ уже ничего не придется.

Принципы налогообложения в акции европейских компаний такие же, как и в акции США. Дивиденды придут на счет уже очищенными от налога. Его удержит эмитент по ставке, действующей в его стране. А дальше все зависит от того, есть ли у РФ с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения. Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если выше 13%, то просто отразить дивиденд в декларации. При отсутствии соглашения дополнительно придется оплатить все 13%.

При работе через иностранного брокера посчитать и задекларировать весь НДФЛ по иностранным ценным бумагам необходимо самостоятельно.

В соответствии НК РФ в отношении доходов, полученных от иностранных эмитентов, налогоплательщик – налоговый резидент РФ обязан самостоятельно исчислить НДФЛ и подать декларацию о доходах в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы. Уплата налога производится не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором были получены соответствующие доходы. За подробной консультацией по порядку заполнения декларации, исчисления и перечисления налога рекомендуем Вам обратиться в Вашу налоговую инспекцию.

Дополнительно с информацией по налогообложению в рамках торговли акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций Вы можете ознакомиться на сайтах: